Инвестор – физическое лицо зачастую уделяет огромное внимание выбору инструмента для входа, фундаментальному и техническому анализу, но намного меньше тому, как лучше выходить из инвестиций и уж совсем мало налогообложению, воспринимая это как тяжкий неизбежный крест. А напрасно. Вот как раз об этом кресте, т.е. о том, как эффективно использовать правила налогообложения для максимального результата, мы и поговорим в этом цикле статей.
Сейчас апрель и самое время задать себе вопрос – резидентом какой страны я являюсь? Точнее, налоговым резидентом. Существуют и иные резиденты (валютные и т.п.), но сейчас они нам неинтересны.
Вы, конечно, спросите, не поздновато ли в апреле, когда уже начался период подачи налоговых деклараций, задавать себе такой вопрос. Соглашусь – поздновато, многие определились с этим ещё в начале года. Но не окончательно поздно. И лучше поздно, чем никогда. Даже если не успеете сделать что-то полезное для себя в этом году, возможно, пригодится в следующем.
Уверяю вас – налоговое резидентство – это не что-то полученное нами с молоком матери и поэтому неизменное как ДНК. У большинства - это следствие их образа жизни (места жительства), но встречаются и те, кто планирует своё налоговое резидентство в угоду своей инвестиционной деятельности.
В голову первым делом приходят налоговые гавани и налоговые оазисы, но речь не о них. Попробуем совместить реальные жизненные потребности и обстоятельства и вашу инвестиционную модель. Без модели никак.
Почему одной стратегии на фондовом рынке мало, а сто́ит планировать ещё и модель налогообложения?
Для начала, это реально значительные расходы, серьёзно влияющие на ваш финансовый результат. Например, даже при положительном финансовом результате до налогообложения, после налогообложения вы можете уйти в минус из-за курсовых разниц. Да и банально налоговые издержки от 10 до 60 процентов вряд ли можно назвать несущественными.
Почему стоит регулярно задавать себе вопрос: в какой стране я налоговый резидент?
Не думая об этом, вы можете в силу совокупности обстоятельств стать формально налоговым резидентом другой страны, но, не подозревая этого, продолжать, платить налоги в прежней стране. И заплатив налоги на родине и засыпая спокойно однажды получите вызов в налоговый орган своей новой налоговой родины. В конце концов, уплатите налоги дважды, приправив их штрафами, а может, не повезёт, и поборетесь за свою свободу.
Кроме того, задавая себе этот вопрос, вы можете обнаружить, что налоговое бремя в разных странах сильно отличается, поэтому и финансовый результат после налогообложения может сильно отличаться. В разы. Не на пару процентов, а в несколько раз! Конечно, упаси вас бог планировать своё налоговое резидентство исходя из найденных во Всемирной паутине или подготовленных вашими корпоративными юристами презентаций налогов в той или иной стране. Этого мало.
В развитых странах наряду с псевдоплоской или псевдопрогрессивной шкалой налогов существуют ещё и многочисленные льготы, вычеты, зачёты и иные нюансы, переворачивающие представление о налогах в этой стране с ног на голову. Простой лайфхак. Найдите в приглянувшейся стране бесплатный онлайн-симулятор, подобный этому (https://simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr/calcul_impot/2023/) И прогоните свою инвестиционную деятельность за предыдущий год. Так, у вас появится более или менее адекватное восприятие о налоговом бремени в этой стране.
Кроме того, в большинстве стран для налогового резидента действует правило: облагаются все налоги, независимо от того, в какой стране они получены. Т.е. будучи налоговым резидентов Франции, вы заплатите налоги и за доход от продажи квартиры в Омске, и за зарплату на удалённой работе в московской фирме, и за дивиденды Pepsi (NASDAQ:PEP). Конечно, существуют соглашения об избежание двойного налогообложения, но и они не спасают от «задвоения» той или иной части налогов. И об этих соглашениях в следующий раз.
Таким образом, даже если вам и покажется слишком дерзким моё предложение о планировании налогового резидентства, определять его нужно всё же каждый год.
Обычно это не какой-то особый документ, это просто совокупность фактов, которые вы должны быть готовы в любой момент подтвердить. Возможно, это никогда и не понадобится, но быть готовым всё-таки нужно. Правда, иногда встречается подобие таких документов. Например, в России ФНС вправе выдавать документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. А в Ирландии предусмотрен образец справки для налоговых органов других стран, в которой те, в свою очередь, подтверждают налоговое резидентство этой страны. Иначе ирландский брокер будет удерживать налог с процентов. Остаётся только как-то убедить налоговые органы вашей страны выдать справку для Ирландии по образцу Ирландии. Но это экзотика. Всё проще.
«Стандартный» метод определения налогового резидентства. Нахождение в стране более 183 дней в году. Подтверждается отметками пограничных служб в паспорте о пересечении границы, проездными документами... Во многих странах есть свои исключения, нюансы и методы подсчёта, поэтому результат может отличаться.
«Современный» метод. Это определение «центра жизненных интересов». Более трудоёмко, но и более гибко в плане налогового планирования. Это на тот случай, если по какой-то причине нельзя использовать «стандартный» метод. Как это может подтверждаться?
- Место жительства или постоянного пребывания. Это не то же самое, что регистрация по месту жительства.
- Наличие постоянного жилья в этой стране (собственное или арендованное)
- Место проживания семьи
- Место получения основного дохода
- Наличие гражданства или иного статуса в стране проживания
Наличие этих обстоятельств нужно, конечно же, сверять с законами и практикой приглянувшейся страны. Без этого никак.
Вывод. Минимум, что нужно сделать в начале апреля — ещё раз проверить, не занесло ли вас случайно попутным ветром в налоговые резиденты другой страны.
Для каждого времени года – свой набор актуальных вопросов. Для апреля: проверить резидентство прежнего года, подумать о текущем, собрать все документы для подачи декларации.
О других способах правильного и законного использования правил налогообложения для повышения эффективности инвестиций в следующий раз.